企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。企业一切经济业务均应纳入预算管理，全员参与，全方位、全过程覆盖。

一、预算编制

1、编制方法：采用零基预算，以零为预算基点，一切从实际出发，分析、判断每项预算支出的必要性和预算支出额度的合理性。对各项经营活动所需的人力、物力和财力逐个估算，说明其经济效果。按项目的轻重缓急，合理分配资源，降低企业成本和费用。

2、编制过程：编制过程采取自上而下、自下而上的循环方式。由董事会制订公司战略目标，下达年度经营目标和部门目标。预算编制工作小组组织相关部门编制《年度经营目标规划》。各部门以总体经营目标为中心，逐项分解预算指标，编制本部门的预算草案。部门预算表格由财务部统一监制。财务部汇总、审核各部门预算草案后，编制《年度经营预算申报表》报预算领导小组。预算领导小组组织召开《年度经营目标规划》、《年度经营预算申报表》评审会，对预算方案进行平衡、修订与综合评审。经预算领导小组评审的《年度经营目标规划》和《年度经营预算申报表》报董事会批准后发布。

3、具体内容和要求

（1）销售类预算

参与部门为营销部门。销售类预算是全面预算管理的中枢环节，上承市场调查与预测，下启预算期内的经营活动计划。销售类预算直接影响全面预算的合理性和可行性。具体预算项目：

a) 市场需求预算；

b) 公司订单预算；

c) 计划发货（施工）预算；

d) 销售收入预算；

e) 营业利润预算。

（2）成本类预算

参与部门为采购部门和生产相关部门。成本费用预算是预算支出的重点，在收入确定的情况下，成本费用直接决定经营效果；材料成本、人工、制造费用的控制是成本管理的基本要求。具体预算项目：

a) 主要材料采购预算；

b) 单位材料成本预算；

c) 直接人工预算；

d) 直接人工分产品预算；

e) 制造费用预算；

f) 制造费用分产品预算；

g) 生产成本（工程成本）预算；

h) 主营业务成本预算；

i) 存货进销存预算。

（3）期间费用预算

参与部门为各业务部门与职能部门。期间费用分销售费用、管理费用、研发支出、财务费用四类。固定费用预算以上年历史数据为基础，确定合理预算值；变动及半变动费用以经营规模为基础，分析其真实性，确定合理预算值。具体预算项目：

a) 销售费用预算；

b) 管理费用预算；

c) 财务费用预算；

d) 研发费用预算。

（4）营业外收支及其他业务收支预算

营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的收入和支出。其他业务收支是指企业在主营业务以外的其他活动所取得或发生的收入和支出。由财务部统编。

（5）资本性支出预算

参与部门为各部门。资本性支出包括固定资产、无形资产、递延资产等支出。资本性支出预算，贯彻“量入为出，量力而行”的原则。分项目和非项目，以收定支，注重效益。

（6）税费预算

参与部门为财务部。分析公司税务筹划的原理、层次、空间及流程，制订税务筹划策略，从税基、税率和税额三方面考虑，预算公司主要税种的年度、月度税负额。具体预算项目：

a) 应交增值税预算；

b) 城建税、教育附加、印花税、防洪基金、环保税、房产税、土地使用税、个人所得税、残疾人保障金、企业所得税预算。

（7）资金预算

参与部门为营销部门、采购部门、财务部，由财务部汇总、统编资金预算表。具体预算项目：

a) 销售回款预算；

b) 采购付款预算；

c) 付现费用预算；

d) 资金预算汇总。

（8）预算汇总

部门预算经部门负责人审核与分管领导签字后，纸质和电子档交至财务部汇总、核定，统一编制《年度经营预算申报表》，报预算领导小组评审、董事会批准。

二、预算的执行与考核

1、《年度经营预算申报表》批准后，各部门执行预算。

2、财务部监督预算的执行，每月度、季度编制预算与实际差异表，进行差异分析，反馈预算执行情况。

3、人力资源部实施部门预算执行考核。

4、审计部对预算的执行与考核进行监督与审计。

三、预算的调整与追加

1、预算执行过程中，由于预算前提发生重大变化或公司机构设置、核算方式改变等原因，导致部分预算指标需在预算项目间重新分配、归并或修正时，由财务部拟订预算调整方案，预算领导小组组织讨论，报董事会审批后，方可下达与执行预算调整方案。预算调整仅指预算内调整。

2、由于公司业务规模的扩大导致业务量增加或出现新的业务，需对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目以及预算指标，流程同7.1。

3、由于预算编制不准确而发生遗漏，但又必须开支的款项，经预算领导小组批准，可作预算外支出报销，但预算外支出金额必须总体控制在原预算项目金额的10%以内。

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