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一、 企业所得税的规定

１.

纳税人

纳税人：在中国境内，企业和其他

取得收入

的组织为企业所得税的纳税人。

个人独资企业

、

合伙企业

不适用本法。

居民企业与非居民企业的释义、区别表

2.

征税对象

3.收入总额中的下列收入为不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入 企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.税率

（1）

居民企业

和在境内

设有机构

、

场所

的，且

有实际联系

的

非居民企业

企业所得税的税率为25%。

（2）特例：以下两种情况适用税率为20%。

①非居民企业在中国境内

未设立机构

、

场所

的

②虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有

实际联系

的

二、个人所得率的规定

1.纳税人概念：以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

2.征税范围

3.

税率

（1）

工资、薪金所得

，适用超额累进税率，税率为3%至45%。

（2）

个体工商户

的生产、经营所得和对企事业单位的

承包

经营、

承租

经营所得，适用 5%至 35% 的超额累进税率。

（3）稿酬所得，适用

比例税率

，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用

比例税率

，税率为20%。

4.

减免税优惠

5.纳税扣缴和申报

个人所得税，以所得人为

纳税义务人

，以支付所得的单位或者个人为

扣缴义务人

。

纳税义务人有下列情形之一的，应按照规定到主管税务机关办理

纳税申报

：

（1）年所得 12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工作、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应纳税所得，没有扣缴

义务人

的；

（5）国务院规定的其他情形。

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